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增值稅、印花稅5個熱點問題解答
來源:南通市稅務局 發布時間:2018-08-29 字體:[ ]

一、哪些行業企業適用2018年一次性退還部分行業增值稅留抵稅額政策?
    根據《財政部 稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號 )第一條規定,退還期末留抵稅額的行業企業范圍退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業,具體范圍如下:
   (一)裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業。
    按照國民經濟行業分類,裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業包括專用設備制造業、研究和試驗發展等18個大類行業,詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人所屬行業根據稅務登記的國民經濟行業確定,并優先選擇以下范圍內的納稅人:
    1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域。
    2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。
   (二)電網企業
    取得電力業務許可證(輸電類、供電類)的全部電網企業。
    第二條規定,退還期末留抵稅額的納稅人條件退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

二、適用2018年一次性留抵退稅政策的納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額時,如何計算退還比例?
    根據《財政部 稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕70號)第三條規定,退還比例按下列方法計算:
    1.2014年12月31日前(含)辦理稅務登記的納稅人,退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
    2.2015年1月1日后(含)辦理稅務登記的納稅人,退還比例為實際經營期間內已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

三、哪些單位和個人需要繳納文化事業建設費?
    根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)和《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)規定,在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位,和提供娛樂服務的單位和個人,屬于文化事業建設費的繳納義務人,應按規定繳納文化事業建設費。

四.同一應稅合同中既有簽訂設計內容,又有簽訂裝飾裝修內容等,應如何計算繳納印花稅?
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十七條規定,同一憑證,因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。

五.印花稅暫行條例中規定的營業賬簿指的是什么,如何征收?
    1.根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》 ( (1988)財稅字第225號)第六條規定:條例第二條所說的營業賬簿,是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算帳簿。
    2.根據《印花稅稅目稅率表》規定:記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額的千分之零點五貼花。其他賬簿按件貼花5元。根據《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號),自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。


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